W2 CF, FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ, FINANSE PRZEDSIĘBIORSTW
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
1 RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH opisuje wszystkie wpływy i wydatki z działalności jednostki jakie wystąpiły w danym okresie. Może także być wykorzystywany dla celów planowania finansowego i odnosić się do przyszłych przewidywanych przepływów. W celu umożliwienia właściwej analizy wpływów i wydatków przyjęty został podział wydatków na trzy segmenty: Działalność operacyjna Działalność inwestycyjna Działalność finansowa Segmenty działalności w przepływach pieniężnych nie w pełni pokrywają się jednak z segmentami działalności w rachunku zysków i strat. Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej mogą być sporządzane dwiema metodami: bezpośrednią oraz pośrednią. Przepływy z działalności inwestycyjnej i finansowej wykazywane są zawsze metodą bezpośrednią. Metoda bezpośrednia polega na tym, że oddzielnie wykazywane są strumienie wpływów i wydatków dotyczących poszczególnych segmentów działalności. Metoda pośrednia polega natomiast na dokonaniu odpowiedniej korekty wyniku finansowego netto. Korekta ta ma na celu wyeliminowanie tych czynników, które sprawiają, że wynik finansowy netto nie jest zgodny z przepływem pieniężnym z działalności operacyjnej. 2 RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH – METODA BEZPOŚREDNIA Wersja uproszczona – dla potrzeb planowania finansowego A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I. WPŁYWY 1. Sprzedaż 2. Inne wpływy z działalności operacyjnej II. WYDATKI 1. Dostawy i usługi 2. Wynagrodzenia netto 3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia 4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym 5. Inne wydatki operacyjne III. PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE NETTO Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ (I-II) B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej I. WPŁYWY 1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych (WNiP) oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz WNiP 3. Z aktywów finansowych, w tym: zbycie aktywów finansowych, dywidendy i udziały w zyskach, spłata udzielonych pożyczek długoterminowych, odsetki, inne wpływy z aktywów finansowych. II. WYDATKI 1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Na aktywa finansowe, w tym: nabycie aktywów finansowych, udzielone pożyczki długoterminowe III. PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE NETTO z działalności INWESTYCYJNEJ (I-II) C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I. WPŁYWY 1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału 2. Kredyty i pożyczki (zaciągnięcie) 3. Emisja dłużnych papierów wartościowych 4. Inne wpływy finansowe II. WYDATKI 1. Nabycie udziałów (akcji) własnych 2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 4. Spłaty kredytów i pożyczek 5. Wykup dłużnych papierów wartościowych 6. Płatności zobowiązań z tytułu leasingu finansowego 7. Odsetki 8. Inne wydatki finansowe III. PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE NETTO z działalności FINANSOWNEJ (I-II) D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III + B.III+C.III) E. Środki pieniężne na początek okresu F. Środki pieniężne na koniec okresu (E + D) 3 RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH – METODA POŚREDNIA A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem III. PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE NETTO Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ (I+II) 4 ZADANIE DO ROZWIĄZANIA NA WYKŁADZIE Poniżej przedstawiono uproszczony rachunek zysków i strat oraz bilans otwarcia i zamknięcia roku 200X przedsiębiorstwa „K-T” S.A. Na podstawie tych sprawozdań oraz informacji dodatkowych zamieszczonych poniżej proszę sporządzić metodą pośrednią zestawienie przepływów pieniężnych na rok 200X. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT BILANS Rok 200X 01.01.0X 31.12.0X Przychody 3 000 000 AKTYWA Koszty dz. operacyjnej bez amortyzacji Środki trwałe 800 000 720 000 2 650 000 Akcje obce 70 000 0 Amortyzacja 80 000 Zapasy 600 000 850 000 Wynik na dz. operac. 270 000 Należności 400 000 600 000 Środki pieniężne 30 000 277 000 Przychody finansowe 80 000 RAZEM AKTYWA 1 900 000 2 447 000 Koszty finansowe 140 000 PASYWA Kapitał akcyjny 1 300 000 1 300 000 Wynik finansowy brutto Zysk (strata) z lat 210 000 ubiegłych 0 80 000 Podatek dochodowy 63 000 Zysk (strata) netto 80 000 147 000 Wynik finansowy netto Kredyt krótkoterminowy 147 000 300 000 600 000 Zobowiązania z tytułu dostaw i usług 200 000 250 000 Rozliczenia międzyokresowe 20 000 70 000 PASYWA RAZEM 1 900 000 2 447 000 Informacje dodatkowe: 1. Zapłacone odsetki od kredytów bankowych wynoszą 70 000 2. Przedsiębiorstwo nie dokonywało wypłaty dywidend z zysku roku poprzedniego 3. Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym = zyskowi brutto (stawka podatku 30%) 4. Wartość podatku naliczonego jest równa wartości podatku zapłaconego [ Pobierz całość w formacie PDF ] |